رحلة البكالوريا

تمارين محلولة حول تسوية عناصر الاصول الاخرى

حلول تطبيقات الوحدة الرابعة:

التمرين الأول:

قبل تسجيل قيود التسوية لا بد أولا من معرفة قيمة دين الزبون عصام و كذا خسارة القيمة له

الزبون عصام مشكوك فيه و منه بالعودة لميزان المراجعة قبل الجرد فهو يدخل ضمن حـ/416 هذا الأخير يمثل رصيد الزبائن المشكوك فيهم أي مجموع القيم الاسمية للديون مطروحا منها التسديدات . نرمز لدين الزبون عصام بالرمز x و منه:

(81900-17550)+(70200-35100)+(x-52650)=140400 و منه:

(x-52650)=40950 و منه

X=93600 و هي القيمة الاسمية لدين الزبون عصام

بالنسبة لحساب خسارة القيمة يجب أن تحسب من الدين لكن خارج الرسم على القيمة المضافة:

خسارة القيمة للزبون سفيان = (81900 ÷ 1,17) × 0,2 = 14000دج

خسارة القيمة للزبون يزيد = (70200 ÷ 1,17) × 0,4 = 24000دج

خسارة القيمة للزبون عصام = 78000 ــ (14000 + 24000) = 40000دج

قيمة دين الزبون عصام خارج الرسم = 93900 ÷ 1,17 = 80000دج و منه خسارة القيمة 50% من الدين

عمليات التسوية:

بالنسبة للزبون سفيان : الرصيد في 31/12/N خارج الرسم:

(81900 ــ 17550) ÷ 1,17 = 55000 دج

خسارة القيمة المحتملة = 55000 × 0,3 = 16500 دج و هي أكبر من المؤونة المكونة سابقا ب: 16500 ــ 14000 = 2500دج يعني تتم زيادة خسارة القيمة

بالنسبة للزبون يزيد : الرصيد في 31/12/N متضمن الرسم: (70200 ــ 35100)= 35100 دج

الرصيد خارج الرسم :35100 ÷ 1,17 = 30000 دج

الزبون يزيد في حالة إفلاس نهائي ومنه نسترجع الرسم على القيمة المضافة ب 35100 ــ 30000 = 5100 دج

كما نلاحظ أن الخسارة الحقيقة 30000دج أكبر من الخسارة المتوقعة 24000دج ب 6000

بالنسبة للزبون عصام : الرصيد في 31/12/N متضمن الرسم: (93600 ــ 52650)= 40950 دج

الرصيد خارج الرسم 40950 ÷ 1,17 = 35000 دج

الزبون عصام في حالة إفلاس نهائي ومنه نسترجع الرسم على القيمة المضافة ب 40950 ــ 35000 = 5950 دج

كما نلاحظ أن الخسارة الحقيقة 35000 دج أصغر من الخسارة المتوقعة 40000دج ب 5000 دج

بالنسبة للزبون ساعد نقوم بتحويله إلى زبون مشكوك فيه

مبلغ الدين خارج الرسم = 52650 ÷ 1,17 = 45000دج

خسارة القيمة المكونة = 45000 × 0,25 = 11250 دج

بالنسبة للزبون موسى حالة إفلاس نهائي:نقوم بترصيد دينه خارج الرسم و استرجاع الرسم على القيمة المضافة.

مبلغ الدين خارج الرسم = 21650 ÷ 1,17 = 18500دج

الرسم على القيمة المضافة المحصل = 21645 ــ 18500 = 3145 دج

التسجيل في دفتر اليومية:

685

654

491

4457

491

4457

416

685

654

4457

491

416

785

416

411

491

411