درس تسوية فوارق الجرد في مادة المحاسبة ( التسيير المالي و المحاسبي ) لطلاب السنة الثالثة ثانوي شعبة تسيير و اقتصاد 3 بكالوريا

  

الدرس: تسوية فوارق الجرد

الوضعية:

قدمت لك مؤسسة الرفاهية ذات النشاط التجاري الإنتاجي بتاريخ 31/12/2011 الجدول التالي الذي يبين المقارنة بين الجرد المحاسبي و الجرد المادي لمخزوناتها و ذلك بعد تحليل الفروق الناتجة عن هذه المقارنة.

طبيعته	إشارته	الفرق	الجرد المحاسبي	الجرد المادي	المخزونات
غير مبرر	؟	؟	860000	850000	البضاعةA
غير مبرر	؟	؟	1240000	1256000	البضاعةB
مبرر	؟	؟	3960000	3965000	المادة M1
مبرر	؟	؟	4278000	4270000	المادةM2
مبرر	؟	؟	8350000	8350000	المنتج P1
مبرر	؟	؟	9600000	9678000	المنتج P2

المطلوب:

1-أتمم الجدول السابق

2-سجل قيود التسوية الخاصة بالفوارق على مخزونات مؤسسة الرفاهية.

الدرس:

1-تعريف فارق الجرد:

و هو الفرق بين مبلغ المخزون المادي المقدر بشكل خارج عن المحاسبة و بين المخزون المحاسبي و ذلك عندما تطبق المؤسسة طريقة الجرد الدائم و منه:

فرق الجرد = المخزون المادي – المخزون المحاسبي

و فرق الجرد قد يكون مبررا أو غير مبرر و قد يكون سالبا أو موجبا

يكون سالبا إذا كان : المخزون المادي > المخزون المحاسبي

و يكون موجبا إذا كان : المخزون المادي < المخزون المحاسبي

2- حالة فرق الجرد المبرر:

2-1 حالة الفرق المبرر السالب: يتم في هذه الحالة إرجاع المخزون المحاسبي مساويا للمخزون المادي و ذلك كمايلي:

600 601 602 724

30 31 32 355

---------------------------31/12/N-------------------------------- مشتريات البضائع المبيعة               مخزونات البضائع ---------------------------31/12/N-------------------------------- المواد الأولية                المواد الأولية و اللوازم ---------------------------31/12/N-------------------------------- التموينات الأخرى                التموينات الأخرى ---------------------------31/12/N-------------------------------- تغيرات المخزونات من المنتجات                المنتجات المصنعة

XXX XXX XXX XXX

XXX XXX XXX XXX

2-2 حالة الفرق المبرر الموجب: في هذه الحالة إرجاع المخزون المادي مساويا للمخزون المحاسبي و ذلك كمايلي:

30 31 32 355

600 601 602 724

---------------------------31/12/N-------------------------------- مخزونات البضائع               مشتريات البضائع المبيعة ---------------------------31/12/N-------------------------------- المواد الأولية و اللوازم                المواد الأولية ---------------------------31/12/N-------------------------------- التموينات الأخرى                التموينات الأخرى ---------------------------31/12/N-------------------------------- المنتجان المصنعة                تغيرات المخزونات من المنتجات

XXX XXX XXX XXX

XXX XXX XXX XXX

3-حالة فرق الجرد غير المبرر:

3-1 فرق الجرد غير المبرر السالب: يعتبر هذا الفرق ناقص قيمة استثنائي و يسجل كالتالي:

657

30 31 32 355

---------------------------31/12/N-------------------------------- الأعباء الاستثنائية للتسيير الجاري           مخزونات البضائع           المواد الأولية و اللوازم           التموينات الأخرى           المنتجات المصنعة

XXX

XXX XXX XXX XXX

3-2 فرق الجرد غير المبرر الموجب: يعتبر هذا الفرق فائض قيمة استثنائي و يسجل كالتالي:

30 31 32 355

757

---------------------------31/12/N-------------------------------- مخزونات البضائع المواد الأولية و اللوازم التموينات الأخرى المنتجات المصنعة           المنتوجات الاستثنائية عن عمليات التسيير

XXX XXX XXX XXX

XXX

مثال: بالنسبة لمؤسسة الرفاهية:

1-إكمال الجدول:

طبيعته	إشارته	الفرق	الجرد المحاسبي	الجرد المادي	المخزونات
غير مبرر	ــ	10000	860000	850000	البضاعةA
غير مبرر	+	16000	1240000	1256000	البضاعةB
مبرر	+	5000	3960000	3965000	المادة M1
مبرر	ــ	8000	4278000	4270000	المادةM2
مبرر	ــ	100000	8350000	8350000	المنتج P1
مبرر	+	78000	9600000	9678000	المنتج P2

2 التسجيل في الدفتر اليومي:

657 30 31 601 724 355

30 757 601 31 355 724

---------------------------31/12/N-------------------------------- الأعباء الاستثنائية للتسيير الجاري               مخزونات البضائع ---------------------------31/12/N-------------------------------- مخزونات البضائع                المنتوجات الاستثنائية عن عمليات التسيير ---------------------------31/12/N-------------------------------- المواد الأولية و اللوازم                المواد الأولية ---------------------------31/12/N-------------------------------- المواد الأولية                المواد الأولية و اللوازم ---------------------------31/12/N-------------------------------- تغير المخزونات من المنتجات               المنتجات المصنعة ---------------------------31/12/N-------------------------------- المنتجات المصنعة              تغير المخزونات من المنتجات

10000 16000 5000 8000 100000 78000

10000 16000 5000 8000 100000 78000

تطبيق:  تمرين رقم 3 صفحة 72 من الكتاب المدرسي.