الدرس التاسع في مادة القانون الضرائب و الرسوم لطلاب البكالوريا الثالثة ثانوي 3 ثانوي شعبة تسيير و اقتصاد

  

 الضرائب و الرسوم

I- الضرائب :

1- تعريف الضريبة: مبلغ نقدي يدفعه الأشخاص(ط،م) جبرا وبصفة نهائية وبدون مقابل إلى الدولة ، قصد تحقيق المنفعة العامة.

2- خصائص الضريبة:

- ذات شكل نقدي: تقضي القاعدة العامة أن الضریبة تأدیة تقدم نقدا باعتبار أن كافة المعاملات في المجال الاقتصادي و المالي تقوم على أساس نقدي

- لها طابع اجباري و نهائي: تعد الضریبة مظھرا من مظاھر سیادة الدولة فھي توضع ثم یتم تحصیلھا في إطار ممارسة صلاحیات السلطة العامة ، و یعني الإجبار إلزام المكلف بالضریبة بأدائھا .

- تغطية الاعباء العامة: حيث أن الهدف الأساسي للضريبة هو تغطية النفقات العامة للدولة.

II- الرسوم:

1- تعريف الرسم: مبلغ نقدي إلزامي محدد سلفا يدفعه الأشخاص للدولة مقابل ما تقدمه لهم من خدمات كرسوم الوثائق الإدارية (بطاقة التعريف ، جواز السفر...الخ)

2- خصائص الرسم:

- مبلغ نقدي يدفع للدولة.   - يفرض جبرا ويدفع من طرف المتحصل على الخدمة       - يفرض مقابل خدمة خاصة يتحصل عليها دافع الرسم.

III- قواعد الضريبة: مجموعة القواعد التي يتعين على المشرع إتباعها و مراعاتها عند وضع أساس النظام الضريبي في الدولة:

1- قاعدة العدالة: من خلال المساواة بين المواطنين في أداء الضريبة و  وجود  تناسب بين الضريبة ودخل المكلف بها.

2- قاعدة اليقين(الوضوح): أي تكون الضريبة محددة وواضحة.

3- قاعدة الملائمة في الدفع: أي تنظيم قواعد الضريبة بصورة تلائم ظروف المكلفين بها.

4- قاعدة الاقتصاد في التحصيل: أي لجوء ادارة الضرائب إلى إتباع طرق و أساليب تحصيل الضرائب لا تكلف صرف مبالغ كبيرة تقلص من حجم الضرائب المدفوعة للخزينة العامة.

IV- أهداف الضريبة:                  

1- الهدف المالي: تحقيق موازنة الميزانية العامة ماليا بحيث يحصل تعادل بين النفقات العامة و الإيرادات العامة.

2- الهدف الاقتصادي: تحقیق الاستقرار عبر الدورة الاقتصادیة عن طریق تخفیض الضرائب أثناء فترة الركود و الانكماش و زیادتھا أثناء فترة التضخم من أجل الحفاظ على القدرة الشرائیة .

3- الهدف الاجتماعي: إعادة توزيع الدخل الوطني لفائدة الفئة الفقيرة لتحقيق العدالة الإجتماعية وتقليص الهوة بين الفئات الفقيرة والغنية

4- الهدف السياسي: تحقيق التوازن الجهوي .

IIV- أنواع الضرائب:                  

1- الضرائب المباشرة: ھي الضرائب التي تفرض على الدخل والثروة. ویتم تحصیلھا بواسطة قوائم اسمیة،

2- الضرائب الغير مباشرة: ھي الضرائب التي تفرض على عملیات التداول و الاستھلاك و الخدمات المؤداة.

IIIV- التنظيم الفني للضريبة: ويقصد به المعالجة الفنية للضريبة أو القواعد الفنية المتبعة في تحديد وعاء وسعر وتحصيل الضريبة.                

1- وعاء الضريبة: یقصد بھ المادة الخاضعة للضریبة . و یتم تحدید وعاء الضریبة بأحد الأسلوبین :

التحدید الكیفي لوعاء الضریبة: بحيث يؤخذ بعين الإعتبار الظروف الشخصية للفرد وتتمثل فيما يلي :

- مركزه العائلي والإجتماعي         - مصدر دخله.         - مركزه المالي.

 التحدید الكمي لوعاء الضریبة: هناك عدة طرق لتقدير قيمة المادة الخاضعة للضريبة: 

- طريقة المظاهر الخارجية : كأن تقدر دخل الشخص عن طريق السيارات التي يملكها.

- طريقة التقدير الجزافي : إستنادا على بعض المؤشرات كرقم الأعمال بالنسبة للتاجر ، عدد ساعات العمل بالنسبة للطبيب. 

- طريقة التقدير المباشر : وهو التصريح الذي يقدمه المكلف بها إلى مصلحة الضرائب.

- التقدير بواسطة مصلحة الضرائب : وذلك عن طريف مناقشة المكلف بالضريبة أو فحص دفاتره وسجلاته المحاسبية.

2- سعر الضريبة: ھو معدل أو نسبة الضریبة الواجب دفعھا من طرف المكلف بھا. و یتم تحدید سعر الضریبة وفقا للأسالیب التالیة :

- أسلوب الضریبة التوزیعیة : یعتمد ھذا الأسلوب على مقدار حصیلة الضریبة .

- أسلوب الضریبة النسبیة : تفرض ھذه الضریبة بنسبة محددة و ثابتة مھما تغیرت قیمة الوعاء الضریبي .

- أسلوب الضریبة التصاعدیة : الضریبة التصاعدیة ھي الضریبة التي تتزاید نسبتھا بحسب كمیة المادة الخاضعة للضریبة أو بحسب حجم الوعاء الضریبي.

3- تحصيل الضريبة: يتمثل في مجموعة الإجراءات و القواعد المتبعة لنقل الضریبة من المكلف بھا إلى الخزینة العمومیة على أساس الواقعة المنشئة لھا، حيث يتم تحصيل الضريبة وفق أحد الطريقتين:

أ- طريقة التحصيل المباشر : أي يقوم المكلف بالضريبة بدفعها إلى إدارة الضرائب من تلقاء نفسه

ب- طريقة التحصيل عند المنبع : بحيث يقوم صاحب العمل بخصم الضريبة من دخل المكلف بها قبل توزيعه بحيث يتسلم الشخص المعني دخلا صافيا مقتطع منه الضريبة

الدرس الثامن في مادة القانون الميزانية العامة للدولة وقانون المالية (الموازنة)

 

📘 درس: الميزانية العامة للدولة وقانون المالية (الموازنة)

🔹 1) تعريف الميزانية العامة للدولة

هي وثيقة تقديرية سنوية تحتوي على:

الإيرادات العامة 💰

النفقات العامة 💸

وتستعملها الدولة لتسيير شؤونها خلال سنة مالية واحدة.

🔹 2) تعريف قانون المالية

هو القانون الذي يصادق عليه البرلمان، ويحدد:

كيف يتم جمع الأموال (الإيرادات)

وكيف يتم إنفاقها (النفقات)

📌 يعني:

الميزانية = وثيقة مالية

قانون المالية = إطار قانوني لتنفيذها

🔹 3) علاقة الميزانية بقانون المالية

الميزانية = الجانب المالي (أرقام وتقديرات)

قانون المالية = الجانب القانوني (الموافقة والتنفيذ)

🔹 4) النفقات العامة

هي الأموال التي تنفقها الدولة، وتنقسم إلى:

✔ 1. نفقات التسيير

الرواتب

الإدارة

الخدمات اليومية

✔ 2. نفقات التجهيز (الاستثمار)

بناء المدارس 🏫

الطرق 🛣️

المستشفيات 🏥

🔹 5) الإيرادات العامة

هي مصادر أموال الدولة:

الضرائب (TVA, IRG, IBS)

الرسوم

عائدات النفط والغاز ⛽

أملاك الدولة

🔹 6) إعداد الميزانية العامة

تمر بعدة مراحل:

الإعداد (من طرف الحكومة)

المناقشة (في البرلمان)

المصادقة

التنفيذ

الرقابة (مجلس المحاسبة)

🔹 7) أهمية الميزانية العامة

تنظيم اقتصاد الدولة 📊

تمويل المشاريع

تحقيق التنمية

توفير الخدمات للمواطنين

📌 خلاصة سهلة للحفظ

الميزانية العامة هي خطة مالية للدولة لمدة سنة، يتم تنفيذها عبر قانون المالية، وتشمل الإيرادات والنفقات بهدف تسيير الاقتصاد الوطني.

الدرس السابع في مادة القانون علاقات العمل الجماعية لطلاب البكالوريا الثالثة ثانوي 3 ثانوي شعبة تسيير و اقتصاد

  علاقات العمل الجماعية

1- الاتفاقيات الجماعية للعمل:

تعريف الاتفاقية الجماعية للعمل: هي اتفاق مكتوب يتضمن شروط العمل، يبرم بين المستخدم ونقابة العمال.

محتوى الاتفاقية الجماعية للعمل:

·        التصنيف المهني وما يرتبط بالأجور والتعويضات.

·        تحديد مقاييس العمل بما فيها ساعات العمل وتوزيعها.

·        الأجور الأساسية الدنيا.

·        التعويضات المرتبطة بالأقدمية والساعات الإضافية.

·        المكافآت المرتبطة بالإنتاجية.

·        تحديد التعويضات عن النفقات.

·        قدرة التجريب والإشعار المسبق ومدة العمل الفعلي.

·        إجراء المصالحة في حالة النزاعات والحد الأدنى من الخدمة في الإضراب.

·        ممارسة الحق النقابي ومدة الاتفاقية ومراجعتها.

2- النزاعات الجماعية للعمل:

تعريف النزاعات الجماعية للعمل: هي ذلك الخلاف الواقع بين المستخدم وعماله والمتعلقبالعلاقات الاجتماعية والمهنية والاقتصادية وشروط العمل ولم يجد حل لتسويته.

تسوية النزاعات الجماعية للعمل:

1- المصالحة:

يرفع المستخدم أو ممثلو العمال الخلاف الجماعي في العمل إلى مفتشية العمل المختصة إقليميا، والتي تقوم باستدعاء الطرفين ومحاولة المصالحة في أجل أقصاه 4 أيام الموالية لإخطاره ثم يقوم بتحرير محضر مصالحة أو عدم مصالحة حسب الحالة في أجل أقصاه 8 أيام.
2- الوساطة:

في حالة عدم المصالحة يتفق الطرفان على تعيين شخص ثالث يدعى الوسيط و يدلانه على المعلومات المتعلقة بالنزاع، بحيث يقوم الوسيط باقتراح حل للنزاع في شكل توصية معلّلة يقدمها للطرفين ويرسل نسخة منها إلى مفتشية العمل المختصة إقليميا.
3- التحكيم:

 في حالة فشل مهمة الوسيط يُلجا إلى التحكيم و يتمثل في قيام الطرفين بتعيين أشخاص خواص يشكلون محكمة التحكيم، و يصدر قرار التحكيم نهائيا  خلال فترة 30 يوم الموالية لتعيين الحكم و يعتبر هذا القرار ملزما للطرفين.

الإضراب:

1- تعريف الإضراب:

هو التوقف بصفة مؤقتة عن العمل، ووسيلة للدفاع عن مصالح العمال ويعتبر الإضراب حق يعترف به القانون ويحميه، لكن ممارسته تخضع لشروط قانونية.

2- شروط ممارسة الإضراب:

-  فشل طرق التسوية الودية للنزاعات الجماعية (المصالحة- الوساطة- التحكيم).
-  أن يكون قرار الإضراب بأغلبية العمال وذلك عن طريق الاقتراع السري.
-  إشعار مسبق للمستخدم ومفتشية العمل (أي قبل 8 أيام قبل تاريخ الإضراب).
ملاحظة: لا يمكن تسليط أي عقوبة على العمال بسبب مشاركتهم في إضراب قانوني.

الدرس السادس في مادة القانون علاقات العمل الفردية للسنة الثالثة ثانوي

 إليك درس: علاقات العمل الفردية للسنة الثالثة ثانوي (شعبة 

📘 علاقات العمل الفردية

🔹 1) تعريف علاقة العمل الفردية

هي العلاقة القانونية التي تنشأ بين:

العامل (الأجير) 👷

وصاحب العمل (المستخدم) 🏢

بموجب عقد عمل، يلتزم فيه العامل بالقيام بعمل معين مقابل أجر، وتحت سلطة وإشراف صاحب العمل.

🔹 2) خصائص علاقة العمل

تتميز علاقة العمل بـ:

وجود عقد عمل

أجر مقابل العمل

التبعية (العامل يخضع لتعليمات صاحب العمل)

طابع شخصي (العامل يؤدي العمل بنفسه)

🔹 3) عناصر علاقة العمل

تقوم علاقة العمل على 3 عناصر أساسية:

1. العمل

نشاط يقوم به العامل (يدوي أو فكري)

2. الأجر

المقابل المالي الذي يحصل عليه العامل

3. التبعية

خضوع العامل لسلطة صاحب العمل (تنظيم، توجيه، رقابة)

🔹 4) عقد العمل

✔ تعريفه:

هو اتفاق بين العامل وصاحب العمل يحدد حقوق وواجبات كل طرف.

✔ أنواع عقد العمل:

عقد محدد المدة (CDD)

له مدة معينة (مثلاً 6 أشهر)

عقد غير محدد المدة (CDI)

لا يحدد بمدة (الأكثر استقرارًا)

🔹 5) التزامات العامل

يلتزم العامل بـ:

أداء العمل بإتقان

احترام تعليمات صاحب العمل

الحفاظ على أسرار العمل

عدم التغيب بدون مبرر

🔹 6) التزامات صاحب العمل

يلتزم صاحب العمل بـ:

دفع الأجر في الوقت المحدد

توفير ظروف عمل مناسبة

احترام العامل وعدم الإساءة له

ضمان الحماية (الصحة والأمن)

🔹 7) إنهاء علاقة العمل

تنتهي علاقة العمل في الحالات التالية:

✔ 1. انتهاء مدة العقد

(في حالة عقد محدد المدة)

✔ 2. الاستقالة

بطلب من العامل

✔ 3. التسريح (الفصل)

من طرف صاحب العمل لأسباب قانونية

✔ 4. التقاعد

عند بلوغ السن القانوني

🔹 8) منازعات العمل الفردية

هي النزاعات التي تقع بين عامل وصاحب العمل، مثل:

عدم دفع الأجر

الطرد التعسفي

✔ طرق حلها:

التسوية الودية 🤝

مفتشية العمل

القضاء (المحكمة)

📌 خلاصة

علاقة العمل الفردية هي أساس تنظيم العمل داخل المؤسسات، وتقوم على عقد عمل يضمن حقوق وواجبات كل من العامل وصاحب العمل.

الدرس الخامس في مادة القانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة لطلاب البكالوريا الثالثة ثانوي 3 ثانوي شعبة تسيير و اقتصاد

  الشركات ذات المسؤولية المحدودة

1- تعريف الشركة ذات المسؤولية المحدودة:

هي شركة تجارية تتحدد مسؤولية كل شريك فيها بقدر ما قدّمه من حصّته في رأس المال، ويمكن أن يكون لها عنوان وتكون حصص الشركاء فيها اسمية ولا يزيد عدد الشركاء فيها عن  20 ولا يقل رأسمالها عن 100.000 دج.

2- خصائص الشركة ذات المسؤولية المحدودة:

• تحديد الحد الأدنى لرأسمال الشركة: لا يجوز أن يكون أقل من 100.000 دج، يقسم إلى حصص ذات قيمة اسمية متساوية لا تقل عن 1000 دج.
• تحديد الحد الأقصى لعدد الشركاء( لا يتجاوز 20 شريكا).
•  لا يُسأل الشريك عن ديون الشركة إلا بقدر حصته المقدمة في رأسمالها.
• تكون حصص الشركاء اسمية وغير قابلة للتداول إلا عن طريق الإرث.
• يتم الاكتتاب في جميع الحصص من طرف الشركاء وتدفع قيمتها، وأن لا تكون الحصص بتقديم عمل.
• يجب أن يذكر توزيع الحصص في القانون الأساسي للشركة.

3- تأسيس الشركة ذات المسؤولية المحدودة:

تقوم ش ذ م م على عقد يجب أن يخضع للأركان الموضوعية العامة والخاصة للشركاتوالإجراءات الشكلية.

الأركان الموضوعية الخاصة: يشترط أن يكون غرض الشركة مشروعا وممكنا وأن لا يتجاوز عدد الشركاء الحد الأقصى وهو 20 شريكا، وألا يقل رأسمال الشركة عن الحد الأدنى 100.000 دج.

الإجراءات الشكلية: لقيام ش.ذ.م.م يُشترط تحرير عقد رسمي عند موثق يتضمن اسم الشركة التجاري مسبوقا أو متبوعا بعبارة                         " ش.ذ.م.م" مع بيان رأسمالالشركة ويجب أن يبين في العقد غرض الشركة و المدة التي لا تزيد عن 99 سنة. كما يجب أن تشهر الشركة عن طريق قيدها في السجل التجاري.

4-أسباب انقضاء الشركات ذات المسؤولية المحدودة:

تنقضي بنفس الأسباب التي تنقضي بها الشركات التجارية كانتهاء أجلها أو انتهاء الهدف الذي قامت من أجله الشركة، فلا تبقى فائدة لاستمرارها، وتنقضي كذلك ش ذ م م بسببين خاصين هما: 
       أ)  إذا ما فاق عدد الشركاء عشرون(20)شريكا، مثل زيادة عدد الشركاء بسبب وفاة شريك يترك استمرار الشركة للورثة مع باقي الشركاء الأحياء.
       ب)  تنقضي ش ذ م م إذا ما قل رأس مالها عن 100.000 دج ولم يرتفع إلى هذا المبلغ خلال سنة.

الدرس الرابع في مادة القانون شركة المساهمة لطلاب البكالوريا الثالثة ثانوي 3 ثانوي شعبة تسيير و اقتصاد

  شركة المساهمة

1- تعريف شركة المساهمة:

تعرف المادة 592 من ق ت ج شركة المساهمة بأنها ( الشركة التي ينقسم رأسمالها إلى أسهم، وتتكون من شركاء لا يتحملون الخسائر إلا بقدر حصتهم، ولا يمكن أن يقل عدد الشركاء عن سبعة...).

2- خصائص شركة المساهمة:

·   ينقسم رأس مالها إلى أسهم قابلة للتداول بالطرق التجارية.

·   يطلق على شركة المساهمة تسمية الشركة ويجب أن تكون مسبوقة أو متبوعة بذكر شكل الشركة ومبلغ رأسماها ويجوز إدراج اسم شريك واحد أو أكثر في تسمية الشركة( المادة593 من ق ت ج).

·   تحدد مسؤولية الشريك بقدر ما يملكه من أسهم ولا يكتسب الشريك المساهم صفة التاجر.

·   لا تتأثر شركة الأسهم بانسحاب الشريك أو إفلاسه أو وفاته.

ملاحظة: الأسهم هي صكوك تصدرها شركة المساهمة بقيم متساوية وتقدر حصة الشريك في الشركة بمقدار عدد الأسهم التي يمتلكها.

3- تأسيس شركة المساهمة:

·   تأسيس الشركة باللجوء العلني للادخار: أي اللجوء إلى الجمهور قصد الحصول على الأموال وذلك بطرح أسهم الشركة للاكتتاب العام.

·   التأسيس دون اللجوء العلني للادخار: يقتصر الاكتتاب على المؤسسين للشركة وحدهم دون اللجوء إلى الاكتتاب العام (المادة 595 من ق ت ج)

4- أسباب انقضاء شركة المساهمة:

·         تنحل شركة المساهمة بانقضاء أجلها المحدد في القانون الأساسي.

·         يمكن أن يُتخذ قرار بحل الشركة من طرف الجمعية العامة غير العادية في الحالة التي نصت عليها المادة 715 مكرر 20 من القانون التجاري وتتمثل هذه الحالة في:

 إذا كان الأصل الصافي للشركة قد خفض بفعل الخسائر الثابتة في وثائق الحسابات إلى أقل من ربع رأسمال الشركة فإن مجلس الإدارة ملزم خلال الأشهر الأربعة التالية للمصادقة على الحسابات التي كشفت هذه الخسائر باستدعاء الجمعية العامة غير العادية التي يتخذ قرارا بشأن حل أو عدم حل الشركة.