الدرس العاشر في مادة القانون الضريبة على الدخل الاجمالي لطلاب البكالوريا الثالثة ثانوي 3 ثانوي شعبة تسيير و اقتصاد

  الضريبة على الدخل الاجمالي

1-      تعريف الضريبة على الدخل الإجمالي:

هي ضريبة سنوية ووحيدة تفرض على مجمل المداخيل الصافية للأشخاص الطبيعيين المكلفين بدفعها والذين يفوق دخلهم السنوي ستون ألف دينار جزائري،أما ما دون ذلك فهم معفيين منها.2- خصائص الضريبة على الدخل الإجمالي: تتميز الضريبة على الدخل الإجمالي بعدة خصائص هي:ü تطبق على الأشخاص الطبيعيين.ü تحصل على مدى سنة.ü تفرض على المداخيل الصافية.ü هي ضريبة تصاعدية.3.مجال تطبيق الضريبة على الدخل الإجمالي: 1.3 - الأشخاص الخاضعين للضريبة على الدخل الإجمالي:ü الأشخاص الذين موطن تكلفتهم الجزائر.
ü الأشخاص غير المقيمين في الجزائر ويحصلون على مدا خيل وأرباح من الجزائر.
ü الشركاء في شركات الأشخاص.ü أعضاء شركات المساهمة الدين لهم مسؤولية تضامنية وغير محدودة فيها.2.3 - المداخيل الخاضعة للضريبة:"الوعاء الضريبي".أ.تعريف الدخل الخاضع للضريبة :هو مجموع المداخيل الصافية للإيرادات بعد طرح كل المصاريف والنفقات المتعلقة بذلك النشاط المنشئ للدخل.
ب.أنواع المداخيل الخاضعة للضريبة: 
- الأرباح التجارية و الصناعية و الحرفية، 
- الأرباح التي يحققها الأشخاص الطبيعيون من المهن الحرة، 
- المداخيل الفلاحية، 
- المداخيل العقارية الناتجة عن إيجار الأملاك المبنية و الغير المبنية ، 
- ريوع رؤوس الأموال المنقولة"الأسهم و السندات" ، 
- المرتبات و الأجور والمنح الريوع العمومية، 
- فوائض القيمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنية الغير المبنية، وتحسم من هذه المداخيل التخفيضات التالية:
Ø 30% للأشخاص الدين يعيدون استثمار أرباحهم،
Ø 25% لمدة سنتين للأشخاص الدين لهم صفة العضو في جبهة التحرير الوطني وأرامل الشهداء.Ø تخفيضات للأجراء 10% بالنسبة للعزاب و 30% بالنسبة للمتزوجين، أما الأشخاص الذين يتنازلون عن العقار يستفيدون من تخفيض يتراوح بين 10% و 100 % حسب مدة حيازة للملك المتنازل عنه.

4 - طرق دفع الضريبة على الدخل الإجمالي:1.4.التوريد المباشر:  يعتمد هذا النظام على تصريح المكلف الذي يوضح فيه مقدار الوعاء الضريبي بصورة مفصلة و تقوم إدارة الضرائب بالتحقق من صحة المعلومات المقدمة في التصريح مع فرض عقوبات صارمة على كل من يقدم معلومات خاطئة قصد التهرب الجبائي.
- شروطه:يتعين على المكلف بالضريبة الخاضع لهدا النظام مايلي:

· تقديم تصريح لدى مفتشيه الضرائب التابعة لإقامته و كآخر اجل نهاية شهر مارس من كل سنة التي تلي سنة الاستغلال. · مسك محاسبة نظامية يقدمها المكلف لأعوان إدارة الضرائب عند الطلب.- كيفية الدفع:يتم الدفع وفقا للشكل التالي :Ø على شكل تسبيقات الأول من 15 فبراير إلى 15 مارس ،والثاني من 15 ماي إلى 15 جوان .والباقي يسدد في نهاية السنة المالية و النسبة المعتمدة هي 30% بالنسبة لكل تسبيق.2.4:الاقتطاع عند المنبع:
أ.مفهومه وشروطه:يمثل الاقتطاع من المنبع تقنية تستعملها ادراة الضرائب لتحصيل الضريبة من شخص لأخر غير الممول لغرض محاربة التهرب الجبائي. وهذه التقنية تتطلب وجود ثلاثة أطراف هي:Ø إدارة الضرائب: وهي المحصل لقيمة الضرائب،
Ø المكلف:و الشخص المسؤول عن دفع قيمة الضريبة لخزينة العامة في الآجال المحددة قانونا دون تحملها،
Ø الممول: و هو الشخص الذي يتحمل قيمة الضريبة.ب. طريقة الدفع: هناك حالتين:ü النظام التحريري من الضريبة:في هده الحالة تكون الضريبة المدفوعة نهائية و لا تقبل تسوية في نهاية السنة.ü الاقتطاع الضريبي الغير النهائي:حيث توجد تسوية في نهاية السنة حيث يخصم القرض الضريبي من الضريبة على الدخل الإجمالي.

الدرس التاسع في مادة القانون الضرائب و الرسوم لطلاب البكالوريا الثالثة ثانوي 3 ثانوي شعبة تسيير و اقتصاد

  

 الضرائب و الرسوم

I- الضرائب :

1- تعريف الضريبة: مبلغ نقدي يدفعه الأشخاص(ط،م) جبرا وبصفة نهائية وبدون مقابل إلى الدولة ، قصد تحقيق المنفعة العامة.

2- خصائص الضريبة:

- ذات شكل نقدي: تقضي القاعدة العامة أن الضریبة تأدیة تقدم نقدا باعتبار أن كافة المعاملات في المجال الاقتصادي و المالي تقوم على أساس نقدي

- لها طابع اجباري و نهائي: تعد الضریبة مظھرا من مظاھر سیادة الدولة فھي توضع ثم یتم تحصیلھا في إطار ممارسة صلاحیات السلطة العامة ، و یعني الإجبار إلزام المكلف بالضریبة بأدائھا .

- تغطية الاعباء العامة: حيث أن الهدف الأساسي للضريبة هو تغطية النفقات العامة للدولة.

II- الرسوم:

1- تعريف الرسم: مبلغ نقدي إلزامي محدد سلفا يدفعه الأشخاص للدولة مقابل ما تقدمه لهم من خدمات كرسوم الوثائق الإدارية (بطاقة التعريف ، جواز السفر...الخ)

2- خصائص الرسم:

- مبلغ نقدي يدفع للدولة.   - يفرض جبرا ويدفع من طرف المتحصل على الخدمة       - يفرض مقابل خدمة خاصة يتحصل عليها دافع الرسم.

III- قواعد الضريبة: مجموعة القواعد التي يتعين على المشرع إتباعها و مراعاتها عند وضع أساس النظام الضريبي في الدولة:

1- قاعدة العدالة: من خلال المساواة بين المواطنين في أداء الضريبة و  وجود  تناسب بين الضريبة ودخل المكلف بها.

2- قاعدة اليقين(الوضوح): أي تكون الضريبة محددة وواضحة.

3- قاعدة الملائمة في الدفع: أي تنظيم قواعد الضريبة بصورة تلائم ظروف المكلفين بها.

4- قاعدة الاقتصاد في التحصيل: أي لجوء ادارة الضرائب إلى إتباع طرق و أساليب تحصيل الضرائب لا تكلف صرف مبالغ كبيرة تقلص من حجم الضرائب المدفوعة للخزينة العامة.

IV- أهداف الضريبة:                  

1- الهدف المالي: تحقيق موازنة الميزانية العامة ماليا بحيث يحصل تعادل بين النفقات العامة و الإيرادات العامة.

2- الهدف الاقتصادي: تحقیق الاستقرار عبر الدورة الاقتصادیة عن طریق تخفیض الضرائب أثناء فترة الركود و الانكماش و زیادتھا أثناء فترة التضخم من أجل الحفاظ على القدرة الشرائیة .

3- الهدف الاجتماعي: إعادة توزيع الدخل الوطني لفائدة الفئة الفقيرة لتحقيق العدالة الإجتماعية وتقليص الهوة بين الفئات الفقيرة والغنية

4- الهدف السياسي: تحقيق التوازن الجهوي .

IIV- أنواع الضرائب:                  

1- الضرائب المباشرة: ھي الضرائب التي تفرض على الدخل والثروة. ویتم تحصیلھا بواسطة قوائم اسمیة،

2- الضرائب الغير مباشرة: ھي الضرائب التي تفرض على عملیات التداول و الاستھلاك و الخدمات المؤداة.

IIIV- التنظيم الفني للضريبة: ويقصد به المعالجة الفنية للضريبة أو القواعد الفنية المتبعة في تحديد وعاء وسعر وتحصيل الضريبة.                

1- وعاء الضريبة: یقصد بھ المادة الخاضعة للضریبة . و یتم تحدید وعاء الضریبة بأحد الأسلوبین :

التحدید الكیفي لوعاء الضریبة: بحيث يؤخذ بعين الإعتبار الظروف الشخصية للفرد وتتمثل فيما يلي :

- مركزه العائلي والإجتماعي         - مصدر دخله.         - مركزه المالي.

 التحدید الكمي لوعاء الضریبة: هناك عدة طرق لتقدير قيمة المادة الخاضعة للضريبة: 

- طريقة المظاهر الخارجية : كأن تقدر دخل الشخص عن طريق السيارات التي يملكها.

- طريقة التقدير الجزافي : إستنادا على بعض المؤشرات كرقم الأعمال بالنسبة للتاجر ، عدد ساعات العمل بالنسبة للطبيب. 

- طريقة التقدير المباشر : وهو التصريح الذي يقدمه المكلف بها إلى مصلحة الضرائب.

- التقدير بواسطة مصلحة الضرائب : وذلك عن طريف مناقشة المكلف بالضريبة أو فحص دفاتره وسجلاته المحاسبية.

2- سعر الضريبة: ھو معدل أو نسبة الضریبة الواجب دفعھا من طرف المكلف بھا. و یتم تحدید سعر الضریبة وفقا للأسالیب التالیة :

- أسلوب الضریبة التوزیعیة : یعتمد ھذا الأسلوب على مقدار حصیلة الضریبة .

- أسلوب الضریبة النسبیة : تفرض ھذه الضریبة بنسبة محددة و ثابتة مھما تغیرت قیمة الوعاء الضریبي .

- أسلوب الضریبة التصاعدیة : الضریبة التصاعدیة ھي الضریبة التي تتزاید نسبتھا بحسب كمیة المادة الخاضعة للضریبة أو بحسب حجم الوعاء الضریبي.

3- تحصيل الضريبة: يتمثل في مجموعة الإجراءات و القواعد المتبعة لنقل الضریبة من المكلف بھا إلى الخزینة العمومیة على أساس الواقعة المنشئة لھا، حيث يتم تحصيل الضريبة وفق أحد الطريقتين:

أ- طريقة التحصيل المباشر : أي يقوم المكلف بالضريبة بدفعها إلى إدارة الضرائب من تلقاء نفسه

ب- طريقة التحصيل عند المنبع : بحيث يقوم صاحب العمل بخصم الضريبة من دخل المكلف بها قبل توزيعه بحيث يتسلم الشخص المعني دخلا صافيا مقتطع منه الضريبة