المستوى :3 ت ا المـدة :2 سـا
اختبار الفصل الأول في التسيير المالي والمحاسبي
من ميزان المراجعة قبل الجرد في 31/12/2007 تحصلنا على
المعلومات التالية :
|
ر ح
|
البيان
|
مدين
|
دائن
|
|
20
244
485
470
209
2944
4970
|
مصاريف الإعدادية
معدات النقل
البنك
الزبائن
إطفاء المصاريف الإعدادية
إهتلاك معدات النقل
مؤونة تدني الزبائن
|
20000
4000000
50000
100000
|
12000
1372500
55000
|
1 ـ تم تأسيس المؤسسة في 02/01/2004 والمصاريف
الإعدادية أنشئت بهذا التاريخ
2ـ معدات النقل توضح كما يلي:
|
معدات النقل
|
قيمة أصلية
|
تاريخ الشراء
|
ملاحظات
|
|
سيارة 1
|
1500000
|
بتاريخ التأسيس
|
ـ
|
|
شاحنة 2
|
1350000
|
01/04/2005
|
تم التنازل عنها في 01/10/2007 بمبلغ 600000 بشيك بنكي(سجل قيد التنازل)
|
|
سيارة 3
|
1150000
|
01/07/2007
|
ـ
|
3 ـ وضعية الزبائن:
|
الزبائن
|
قيمة الدين
|
مؤونة في31/12/2006
|
تسديد 2007
|
ملاحظات
|
|
إبراهيم
|
80000
|
20000
|
35000
|
تكوين مؤونة بـ 40% من الرصيد
|
|
ياسين
|
20000
|
10000
|
15000
|
ـ
|
|
سعيد
|
55000
|
25000
|
20000
|
لا يمكن استرجاع الدين
|
|
رضا
|
25000
|
ـ
|
...........
|
تكوين مؤونة بـ20 % من الرصيد
|
4 ـ كانت حافظة السندات في
31/12/2007
|
نوع السندات
|
عدد
سندات
|
سعر شراء
للسند الواحد
|
مؤونة 31/12/05
|
سعر في 31/12/06
|
|
سندات المساهمة
سندات التوظيف
|
80
30
|
100
80
|
640
150
|
87
83
|
في 25/10/2007 تنازلت المؤسسة بشيك بنكي على ما يلي :
20 سند مساهمة بمبلغ إجمالي 2200
14 سند توظيف بمبلغ إجمالي 1050
لم يسجل المحاسب أي قيد في تاريخ التنازل
5 ـ التقارب البنكي
وصل كشف الحساب
البنكي برصيد دائن يقدر بـ 48000 الاختلاف ناتج عن:
- تحصيل ورقة دفع لفائدة المورد بمبلغ 14000
- تحويل مبلغ
10000 من أحد الزبائن لم تكن المؤسسة على علم
- مصاريف بنكية تقدر بـ 100 وفوائد دائنة بمبلغ2100
المطلوب: أنجز قيود التسوية اللازمة في 31/12/2007
الحل
النموذجي
1 ـ المصاريف الإعدادية:مقدار الإطفاء السنوي=12000/3=4000
|
699
|
209
|
مخصصات استثنائية
إطفاء مصاريف إعدادية
|
4000
|
4000
|
t=20%2 ـ معدات النقل: حساب معدل الاهتلاك:
1372500=(1500000 x 3xt)+(1350000x1.75xt)
قيد إهتلاك لسنة 2007
|
682
|
2944
|
مخصصات إهتلاك
إهتلاك معدات النقل
|
202500
|
202500
|
قيد التسوية
|
2944 692
|
244
|
إهتلاك معدات النقل
ق ب للاستثمارات النازل عنها
معدات النقل
|
675000 675000
|
1350000
|
إهتلاك معدات النقل الأخرى:
|
682
|
2944
|
مخصصات إهتلاك(سيارة1)
إهتلاك معدات النقل
|
300000
|
300000
|
|
682
|
2944
|
مخصصات إهتلاك(سيارة3)
إهتلاك معدات النقل
|
115000
|
115000
|
3 ـ وضعية الزبائن:أ) الزبون إبراهيم: تخفيض المؤونة بـ 2000
|
4970
|
796
|
مؤونة نقص الزبون إبراهيم
إسترجاع تكاليف السنوات السابقة
|
2000
|
2000
|
ب) الزبون ياسين:تخفيض المؤونة بـ 5000
|
4970
|
796
|
مؤونة نقص الزبون ياسين
إسترجاع تكاليف السنوات السابقة
|
5000
|
5000
|
جـ) الزبون سعيد:
|
4970
|
796
|
مؤونة نقص الزبون سعيد
إسترجاع تكاليف السنوات السابقة
|
25000
|
25000
|
ديون معدومة
|
694
|
470
|
ديون معدومة
الزبون سعيد
|
35000
|
35000
|
د) الزبون رضا:المبلغ المسدد الخاص ب رضا = 80000 – (35000+15000+20000) =
10000
تكوين مؤونة بمبلغ (25000- 10000)×0.20=3000
|
699
|
4970
|
مخصصات استثنائية
مؤونة تدني الزبون رضا
|
3000
|
3000
|
4 ـ إنجاز قيود التسوية للسندات
|
485
4921 696
4923 693
699
4923
|
793
421
423
4921
796
|
بنك
نواتج
عناصر الأصول الأخرى المتنازل عنها
|
3250
160
1840
70
1050
300
80
|
3250
2000
1120
300
80
|
|
مؤونة تدني سندات المساهمة
ق ب لعناصر الأصول المتنازل عنها
سندات مساهمة
ترصيد حـ/421 وحـ/4921
|
||||
|
مؤونة تدني سندات توظيف
ق ب لعناصر الأصول المتنازل عنها
سندات توظيف
ترصيد حـ/421 وحـ/4921
|
||||
|
مخصصات استثنائية
مؤونة تدني سندات
مساهمة
زيادة المؤونة
|
||||
|
مؤونة تدني سندات مساهمة
استرجاع من تكاليف س س
إلغاء المؤونة
|
5 ـ قيود تسوية حساب البنك
|
485
583
65
|
470
770
485
|
بنك
الزبائن
نواتج مالية
|
12100
14000
100
|
10000
2100
14100
|
|
أوراق الدفع
مصاريف مالية
بنك
|
