حلول تمارين الوحدة الرابعة تسوية عناصر الاصول الاخرى في مادة المحاسبة ( التسيير المالي و المحاسبي ) للسنة الثالثة ثانوي

 تمارين محلولة حول تسوية عناصر الاصول الاخرى

حلول تطبيقات الوحدة الرابعة:

التمرين الأول:

قبل تسجيل قيود التسوية لا بد أولا من معرفة قيمة دين الزبون عصام و كذا خسارة القيمة له

الزبون عصام مشكوك فيه و منه بالعودة لميزان المراجعة قبل الجرد فهو يدخل ضمن حـ/416 هذا الأخير يمثل رصيد الزبائن المشكوك فيهم أي مجموع القيم الاسمية للديون مطروحا منها التسديدات . نرمز لدين الزبون عصام بالرمز x و منه:

(81900-17550)+(70200-35100)+(x-52650)=140400 و منه:

(x-52650)=40950 و منه

X=93600 و هي القيمة الاسمية لدين الزبون عصام

بالنسبة  لحساب خسارة القيمة يجب أن تحسب من الدين لكن خارج الرسم على القيمة المضافة:

خسارة القيمة للزبون سفيان = (81900 ÷ 1,17) × 0,2 = 14000دج

خسارة القيمة للزبون يزيد = (70200 ÷ 1,17) × 0,4 = 24000دج

خسارة القيمة للزبون عصام = 78000 ــ (14000 + 24000) = 40000دج

قيمة دين الزبون عصام خارج الرسم = 93900 ÷ 1,17 = 80000دج و منه خسارة القيمة 50% من الدين

عمليات التسوية:

بالنسبة للزبون سفيان : الرصيد في 31/12/N خارج الرسم:

(81900 ــ 17550) ÷ 1,17 = 55000 دج

خسارة القيمة المحتملة = 55000 × 0,3 = 16500 دج و هي أكبر من المؤونة المكونة سابقا ب:                 16500 ــ 14000 = 2500دج يعني تتم زيادة خسارة القيمة

بالنسبة للزبون يزيد : الرصيد في 31/12/N متضمن الرسم: (70200 ــ 35100)= 35100 دج

 الرصيد خارج الرسم :35100 ÷ 1,17 = 30000 دج

الزبون يزيد في حالة إفلاس نهائي ومنه نسترجع الرسم على القيمة المضافة ب 35100 ــ 30000 = 5100 دج

كما نلاحظ أن الخسارة الحقيقة 30000دج أكبر من الخسارة المتوقعة 24000دج  ب 6000

بالنسبة للزبون عصام : الرصيد في 31/12/N متضمن الرسم: (93600 ــ 52650)= 40950 دج

 الرصيد خارج الرسم 40950 ÷ 1,17 = 35000 دج

الزبون عصام في حالة إفلاس نهائي ومنه نسترجع الرسم على القيمة المضافة ب 40950 ــ 35000 = 5950 دج

كما نلاحظ أن الخسارة الحقيقة 35000 دج أصغر من الخسارة المتوقعة 40000دج  ب 5000 دج

بالنسبة للزبون ساعد نقوم بتحويله إلى زبون مشكوك فيه

مبلغ الدين خارج الرسم = 52650 ÷ 1,17 = 45000دج

خسارة القيمة المكونة = 45000 × 0,25 = 11250 دج

بالنسبة للزبون موسى حالة إفلاس نهائي:نقوم بترصيد دينه خارج الرسم و استرجاع الرسم على القيمة المضافة.

مبلغ الدين خارج الرسم = 21650 ÷ 1,17 = 18500دج

الرسم على القيمة المضافة المحصل = 21645 ــ 18500 = 3145 دج

التسجيل في دفتر اليومية:

685 654 491 4457 491 4457 416 685 654 4457

491 416 785 416 411 491 411

------------------------31/12/N---------------------------- المخصصات للاهتلاكات و المؤونات و خ ق –الأصول الجارية        خسارة القيمة عن حسابات الزبائن (زيادة خسارة القيمة للزبون سفيان) ------------------------31/12/N---------------------------- خسائر عن حسابات دائنة غير قابلة للتحصيل خسائر القيمة عن حسابات الزبائن رسم على القيمة المضافة محصل        زبائن مشكوك فيهم (تسوية حساب الزبون يزيد) ------------------------31/12/N---------------------------- خسائر القيمة عن حسابات الزبائن رسم على القيمة المضافة محصل       استرجاعات الاستغلال عن خسائر القيمة و المؤونات       زبائن مشكوك فيهم (تسوية حساب الزبون عصام) ------------------------31/12/N---------------------------- زبائن مشكوك فيهم       زبائن (تحويل الزبون ساعد إلى زبون مشكوك فيه) ------------------------31/12/N---------------------------- المخصصات للاهتلاكات و المؤونات و خ ق –الأصول الجارية        خسارة القيمة عن حسابات الزبائن (إثبات خسارة القيمة للزبون ساعد) ------------------------31/12/N---------------------------- خسائر عن حسابات دائنة غير قابلة للتحصيل رسم على القيمة المضافة محصل       زبائن

2500 6000 24000 5100 40000 5950 52650 11250 18150 3145

2500 35100 5000 40950 52650 11250 21650

التمرين الثاني:

1-إعداد حالة التقارب البنكي بتاريخ 31/12/N

حساب البنك لدى المؤسسة			حساب المؤسسة لدى البنك
البيان	مدين	دائن	البيان	مدين	دائن
الرصيد قبل الجرد شيك من الزبون فيصل فوائد بنكية لصالح البنك خدمات بنكية الرصيد بعد الجرد (ر م)	325000 51000	7500 1200 367300	الرصيد قبل الجرد شيك من الزبون عادل شيك للمورد رضا الرصيد بعد الجرد (ر د)	25500 367300	361800 31000
المجــــــــــــــــــــــــــــــــموع	376000	376000	المجــــــــــــــــــــــــــــــــموع	392800	392800

2-تسجيل قيود التسوية في يومية مؤسسة السلام

512 627

411 512

-----------------------31/12/N-------------------------- البنوك و الحسابات الجارية             الزبائن -----------------------31/12/N-------------------------- الخدمات  المصرفية و ما شابهها              البنوك و الحسابات الجارية (تسوية حساب البنك)

51000 8900

51000 8900

التمرين الثالث:

نضع الجدول التالي لتلخيص المعطيات:

الحساب	العدد	تكلفة الحيازة	القيمة السوقية	خسارة القيمة	فائض القيمة
حـ/503	300	1500	1440	60	-
حـ/506	400	800	920	-	120

بالنسبة للأسهم الأخرى تنازلت المؤسسة عن 200 سند بشيك بنكي :

القيمة المحاسبية الصافية لها: 200 × 1500 = 300000 دج

سعر البيع لها : 200 × 1440 = 288000 دج

و منه التنازل يكون بناقص قيمة بـ :12000 دج

الأسهم المتبقية 100 سهم نقوم بإثبات خسارة قيمة لها بـ: 100 × 60 = 6000 دج

بالنسبة لقسائم الخزينة عرفت ارتفاعا في قيمتها بـ : 400 × 120 = 48000دج كفائض قيمة .

و يكون التسجيل كالتالي:

512 667 665 506

503 503 765

------------------------31/12/2010--------------------- البنوك و الحسابات الجارية الخسائر الصافية عن عمليات التنازل عن أصول مالية         الأسهم الأخرى أو السندات المخولة حقا في الملكية (تسجيل عملية التنازل) ------------------------31/12/2010--------------------- فارق التقييم عن أصول مالية-نواقص القيمة        الأسهم الأخرى أو السندات المخولة حقا في الملكية (تسجيل خسارة القيمة) ------------------------31/12/2010--------------------- السندات. قسائم الخزينة و قسائم الصندوق قصيرة الأجل        فارق التقييم عن أصول مالية-فوائض القيمة (تسجيل فائض القيمة)

288000 12000 6000 48000

300000 6000 48000

                                                                                

شارك هذه الصفحة وتابعنا على صفحاتنا الرسمية

شارك الموضوع →

تويت

تابعنا →

إنشر الموضوع →