تمارين محلولة حول تسوية عناصر الاصول الاخرى
حلول تطبيقات الوحدة الرابعة:
التمرين الأول:
قبل تسجيل قيود التسوية لا بد أولا من معرفة
قيمة دين الزبون عصام و كذا خسارة القيمة له
الزبون عصام مشكوك
فيه و منه بالعودة لميزان المراجعة قبل الجرد فهو يدخل ضمن حـ/416 هذا الأخير يمثل
رصيد الزبائن المشكوك فيهم أي مجموع القيم الاسمية للديون مطروحا منها التسديدات .
نرمز لدين الزبون عصام بالرمز x و منه:
(81900-17550)+(70200-35100)+(x-52650)=140400 و منه:
(x-52650)=40950 و منه
X=93600
و هي القيمة الاسمية لدين الزبون عصام
بالنسبة لحساب خسارة القيمة يجب أن تحسب من الدين لكن
خارج الرسم على القيمة المضافة:
خسارة القيمة للزبون سفيان = (81900 ÷ 1,17) × 0,2 =
14000دج
خسارة القيمة للزبون يزيد = (70200 ÷ 1,17) × 0,4 =
24000دج
خسارة القيمة للزبون عصام = 78000 ــ (14000 + 24000) =
40000دج
قيمة دين الزبون عصام خارج الرسم = 93900 ÷ 1,17 =
80000دج و منه خسارة القيمة 50% من الدين
عمليات التسوية:
بالنسبة للزبون سفيان : الرصيد في 31/12/N خارج الرسم:
(81900 ــ 17550) ÷ 1,17 = 55000 دج
خسارة القيمة المحتملة = 55000 × 0,3 = 16500 دج و هي
أكبر من المؤونة المكونة سابقا ب:
16500 ــ 14000 = 2500دج يعني تتم زيادة خسارة القيمة
بالنسبة للزبون يزيد : الرصيد في 31/12/N متضمن
الرسم: (70200 ــ 35100)= 35100 دج
الرصيد خارج
الرسم :35100 ÷ 1,17 = 30000 دج
الزبون يزيد في حالة إفلاس نهائي ومنه نسترجع الرسم على
القيمة المضافة ب 35100 ــ 30000 = 5100 دج
كما نلاحظ أن الخسارة الحقيقة 30000دج أكبر من الخسارة
المتوقعة 24000دج ب 6000
بالنسبة للزبون عصام : الرصيد في 31/12/N متضمن
الرسم: (93600 ــ 52650)= 40950 دج
الرصيد خارج الرسم 40950 ÷ 1,17 =
35000 دج
الزبون عصام في حالة إفلاس نهائي ومنه نسترجع الرسم على
القيمة المضافة ب 40950 ــ 35000 = 5950 دج
كما نلاحظ أن الخسارة الحقيقة 35000 دج أصغر من الخسارة
المتوقعة 40000دج ب 5000 دج
بالنسبة للزبون ساعد نقوم بتحويله إلى زبون مشكوك فيه
مبلغ الدين خارج الرسم = 52650 ÷ 1,17 = 45000دج
خسارة القيمة المكونة = 45000 × 0,25 = 11250 دج
بالنسبة للزبون موسى حالة إفلاس نهائي:نقوم بترصيد دينه
خارج الرسم و استرجاع الرسم على القيمة المضافة.
مبلغ الدين خارج الرسم = 21650 ÷ 1,17 = 18500دج
الرسم على القيمة المضافة المحصل = 21645 ــ 18500 = 3145
دج
التسجيل في دفتر اليومية:
685
654
491
4457
491
4457
416
685
654
4457
|
491
416
785
416
411
491
411
|
------------------------31/12/N----------------------------
المخصصات
للاهتلاكات و المؤونات و خ ق –الأصول الجارية
خسارة
القيمة عن حسابات الزبائن
(زيادة خسارة
القيمة للزبون سفيان)
------------------------31/12/N----------------------------
خسائر عن حسابات دائنة غير قابلة للتحصيل
خسائر القيمة عن حسابات الزبائن
رسم على القيمة المضافة محصل
زبائن مشكوك
فيهم
(تسوية حساب
الزبون يزيد)
------------------------31/12/N----------------------------
خسائر القيمة عن حسابات الزبائن
رسم على القيمة المضافة محصل
استرجاعات
الاستغلال عن خسائر القيمة و المؤونات
زبائن مشكوك
فيهم
(تسوية حساب الزبون عصام)
------------------------31/12/N----------------------------
زبائن مشكوك
فيهم
زبائن
(تحويل الزبون
ساعد إلى زبون مشكوك فيه)
------------------------31/12/N----------------------------
المخصصات
للاهتلاكات و المؤونات و خ ق –الأصول الجارية
خسارة
القيمة عن حسابات الزبائن
(إثبات خسارة القيمة للزبون ساعد)
------------------------31/12/N----------------------------
خسائر عن حسابات دائنة غير قابلة للتحصيل
رسم على القيمة المضافة محصل
زبائن
|
2500
6000
24000
5100
40000
5950
52650
11250
18150
3145
|
2500
35100
5000
40950
52650
11250
21650
|
التمرين الثاني:
1-إعداد حالة التقارب البنكي بتاريخ 31/12/N
حساب البنك
لدى المؤسسة
|
حساب
المؤسسة لدى البنك
|
||||
البيان
|
مدين
|
دائن
|
البيان
|
مدين
|
دائن
|
الرصيد قبل
الجرد
شيك من
الزبون فيصل
فوائد بنكية
لصالح البنك
خدمات بنكية
الرصيد بعد
الجرد (ر م)
|
325000
51000
|
7500
1200
367300
|
الرصيد قبل
الجرد
شيك من
الزبون عادل
شيك للمورد
رضا
الرصيد بعد
الجرد (ر د)
|
25500
367300
|
361800
31000
|
المجــــــــــــــــــــــــــــــــموع
|
376000
|
376000
|
المجــــــــــــــــــــــــــــــــموع
|
392800
|
392800
|
2-تسجيل
قيود التسوية في يومية مؤسسة السلام
512
627
|
411
512
|
-----------------------31/12/N--------------------------
البنوك و
الحسابات الجارية
الزبائن
-----------------------31/12/N--------------------------
الخدمات المصرفية و ما شابهها
البنوك و الحسابات الجارية
(تسوية حساب
البنك)
|
51000
8900
|
51000
8900
|
التمرين الثالث:
نضع الجدول التالي لتلخيص المعطيات:
الحساب
|
العدد
|
تكلفة الحيازة
|
القيمة السوقية
|
خسارة القيمة
|
فائض القيمة
|
حـ/503
|
300
|
1500
|
1440
|
60
|
-
|
حـ/506
|
400
|
800
|
920
|
-
|
120
|
بالنسبة للأسهم الأخرى تنازلت المؤسسة عن 200 سند بشيك
بنكي :
القيمة المحاسبية الصافية لها: 200 × 1500 = 300000 دج
سعر البيع لها : 200 × 1440 = 288000 دج
و منه التنازل يكون بناقص قيمة بـ :12000 دج
الأسهم المتبقية 100 سهم نقوم بإثبات خسارة قيمة لها بـ:
100 × 60 = 6000 دج
بالنسبة لقسائم الخزينة عرفت ارتفاعا في قيمتها بـ : 400
× 120 = 48000دج كفائض قيمة .
و يكون التسجيل كالتالي:
512
667
665
506
|
503
503
765
|
------------------------31/12/2010---------------------
البنوك
و الحسابات الجارية
الخسائر الصافية عن عمليات التنازل عن أصول مالية
الأسهم الأخرى أو السندات المخولة حقا في
الملكية
(تسجيل عملية التنازل)
------------------------31/12/2010---------------------
فارق التقييم عن أصول مالية-نواقص القيمة
الأسهم الأخرى أو السندات المخولة حقا في
الملكية
(تسجيل خسارة القيمة)
------------------------31/12/2010---------------------
السندات.
قسائم الخزينة و قسائم الصندوق قصيرة الأجل
فارق
التقييم عن أصول مالية-فوائض القيمة
(تسجيل فائض القيمة)
|
288000
12000
6000
48000
|
300000
6000
48000
|
THANKS
ردحذف
ردحذفبرنامج حسابات
تعددت برامج المحاسبة فى الاونة الاخيرة بشكل ملحوظ جداً فقامت شركات كثيرة باصدار برامج خاصة للحسابات لمساعدة المختصين على متابعة اعمالهم بشكل مباشر ولكن بعض البرامج لا تكون كافية للمستخدمين حيث لا تشمل الاقسام الموجودة بالمنشاة
قامت شركة dexef
للبرمجيات بعمل دراسه توسيعية لجميع المجالات ومعرفة ما يحتاجة اصحاب الاعمل من متطلبات وقامت باصدار افضل البرامج الموجودة للحسابات والمبيعات وشؤون الموظفين والمقاولات وغيرها من الاصدارات الشاملة لجميع التخصصات فتم عن ذلك ابتكار
برنامج محاسبة
سهل وبسيط
برنامج حسابات